Investigación histórica
La auditoría forense a través de la historia desde que se creó la primera ley en
Mesopotamia. También muestra los crímenes corporativos que dieron origen a esta
ciencia como rama de la contaduría, se identifican los casos que incidieron en la
creación de leyes para combatir los fraudes
La auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción ya que, un experto
en esta disciplina tiene la capacidad de emitir ante los jueces, conceptos y opiniones
de valor técnico que ayudan a la justicia a actuar con mayor certeza, especialmente en
la vigilancia de la gestión fiscal porque contribuye a mejorar la economía del país y el
bienestar de los países es un modelo de control e investigación para detectar y
combatir delitos públicos y privados ejercidos por empleados públicos y privados,
miembros del gobierno y administradores al interior de las empresas.
Antecedentes de la auditoría forense
Se piensa que el origen de la auditoría forense se remonta al año 1780 a. de C.
cuando se crea el Código Hammurabi conocido como la primera ley en la antigua
Mesopotamia el cual, dentro de sus 126 fragmentos, da a entender que la auditoría
forense busca demostrar con documentación contable un fraude o una mentira;
además menciona cálculos de ganancias y pérdidas en los negocios para los que se
hubiera requerido un contador. Hay que notar que la contabilidad nace desde que
existen documentos se afirma el código Hammurabi
“si un señor depositó alguna propiedad suya (para su custodia) y en el lugar donde
hizo el depósito por factura o bien por escalo (de la pared) y su propiedad desaparece
con la propiedad del dueño de la casa, el propietario de la casa, puesto que ha sido
negligente, remplazará lo que se le había dado en custodia y lo que perdió lo restituirá
al propietario de la casa, (este) buscará detenidamente su propiedad perdida y la
(re)cobrará del ladrón” (Peinado, 1982).
Ahora bien, en los años 30 la auditoría forense empezó a ejercerse informalmente
cuando un contador que trabajaba en el departamento de impuestos de la
organización
Desde la época medieval, y la revolución Industrial, se realizaban auditorías para
determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en
el comercio estaban actuando y presentado información de forma honesta. Durante la
Revolución Industrial a medida que el tamaño de las entidades aumentaba sus
propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separación
de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para
detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principales
usuarios externos de los informes financieros.
En estos tiempo se debería realizar mayor control y aplicación de la auditoria forense,
estos casos se volvieron algo común muchas veces no nos damos cuenta a tiempo ya
que por problemas de ambición lo hacen, lo realizan.
Ahora los auditores deberían tener más control de pruebas, ser más eficaces con el
trabajo tan importante que se realiza.
Investigación descriptiva
1.- ¿Por qué Surge la Auditoria Forense?
R.- Los más probable fue en la revolución industrial donde se dio el auge de las
industrias y la empresa fue a ese crecimiento que se necesitó a un gerente
ocasionando la separación de la gerencia con los propietarios debido a esto los
mismos con traban auditores para el control de las operaciones si en ellas había
errores o se detectan fraudes en esa ocasión los bancos actúan como mediadores
financieros.
La auditoría forense es una herramienta para combatir el fraude o flagelo
2.- ¿Cuáles son las Habilidades y Características del Auditor Forense?
R.- El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto
conocedor de: contabilidad, auditoría, control interno, tributación, finanzas, informática,
técnicas de investigación, legislación penal y otras disciplinas
B) ESTUDIO INTERRELACIONAL
En la actualidad se pueden evidenciar a diario en los medios comunicación actos de
corrupción y fraudes que afectan los recursos públicos y privados, incluyendo los
denominados delitos de cuello blanco y también el lavado de activos que afectan la de
por sí precaria economía de nuestro país. En el presente trabajo se describe la ciencia
de la auditoría forense y se presentan las técnicas, herramientas y procedimientos que
ella ofrece para detectar dichos dolos, y para proporcionar las pruebas ante las
autoridades pertinentes. Igualmente se identifican los procesos y características de la
auditoria forense que le permiten actuar en la detección de delitos económicos dentro
organizaciones privadas y públicas, para ello se recurre a la revisión de estudios
documentales y analíticos que permiten conocer sus fases y destacar su importancia,
generándose de esta manera un documento de consulta para el contador público en la
aplicación de su profesión en general, y específicamente para el especialista en
control de gestión y revisoría fiscal. Para su elaboración se optó por la utilización de
una metodología de tipo descriptivo no experimental, la cual nos permite de manera
idónea buscar la respuesta a la pregunta que fundamenta la presente investigación:
¿Cuáles son los procedimientos de la auditoria forense, las etapas y los rasgos
característicos para obtener evidencias adecuadas y apropiadas en la detección de
fraude y corrupción en la economía del país?, con la mira de dar luces en la búsqueda
de una solución a un problema que desangra financieramente tanto al erario como a
las grandes empresas nacionales e internacionales.
